国家税务总局

关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告

公告2015年第17号

    为落实国务院第83次常务会议≡关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策实施范围的决定←，根据《中华人民共〇和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 国家税务总局关于小型微利企业№所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）规定，对落实小型微利企业╳所得税优惠政策问题公告如▲下：

    一、符合规定条件的小型微利≡企业，无论采取查账征收还♀是核定征收方式，均可享受小型微★利企业所得税优惠政策。

    小型微利企业所得税优惠政策，包括企『业所得税减按20%税率征收（以下简称减低税率政策），以及财税〔2015〕34号文∮件规定的优惠政策（以下简称减半征税政策）。

    二、符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税ζ时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核←批准。

    小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业⊙所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行╱备案手续，不再另行专门备案。在2015年企业〒所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂＠ 不需提供“从业人数、资产总额”情况。

    三、小型微利企业预缴时享受企业所得税优惠政策，按照以下规定◆执行：

    （一）查账征收的小型微利企业。上一纳税年度符合小型↘微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过20万元（含）的，分别按照以下情况处理:

    1.本年度按照实▲际利润额预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润额不超过20万元的，可▃以享受小型微利企业所得税减半征税政策；超过20万元的，应当停止享受减半征税政策。

    2.本年度按照上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的々，可以享受小型微利企业减半征税政策。

    （二）定率征税的小型微利企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过20万元（含）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减→半征税政策；超过20万元的，不享受减半征税政策。

    （三）定额征∩税的小型微利企业，由主管税务机关根据优惠政策规定相应调减定额◢后，按照原办法征收。

    （四）本年度新办的小型微利企业预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享︼受减半征税政策；超过20万元的，停止享受减半征税政策。

    （五）企业根据本年度生产经营情况，预计本※年度符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税〓时，可以↙享受小型微利企业所得税优惠政策。

    四、企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴超过规∑定标准的，应按规定补缴税」款。

    五、《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业◤所得税月（季）度预缴纳税申∴报表（2014年版）等报表〉的公告》（国家税务总♀局公告2014年第28号）附件2、附件4涉及以下相关行次的填报说明中，原10万元统一修改为20万元：

    （一）附件2《中华①人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）》填报说明第五条第☉（一）项之13.第14行◆的填报说明。

    （二）附件2《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）》填报说明第五条第（二）项之5.第25行的填〖报说明。

    （三）附件4《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2014年版）》填报说∑　明第三条第（三）项之1.第12行的填报说明。

    六、本公告适用于☆2015年至2017年度小型微▼利企业申报缴纳企业所得税。本公告发布之日起，《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税↓务总局公告2014年第23号）废止。

    特此公告。

国家税务总局

2015年3月18日